发布日期：2021-07-23
德国工资单, 你真的看懂了吗？
德国工资单, 你真的看懂了吗？
发布日期：2020-04-01 15:33
做在德初入职场，满怀希望的拿到工资单，可是看到最后能拿到手的工资，心情一阵低落，因为工资被各项税款和保险扣掉一大部分。您是否也想知道那一项项税款和保险，都代表什么呢？您真的看得懂工资单么？今天我们就来唠一唠，德国工资的那些事儿。
有传言道：德国工资税前是天堂，税后是地狱。这样的表达虽然夸张了些，但也说明了德国的
毛工资（Bruttogehalt/Bruttolohn）与
净工资（Nettogehalt/Nettolohn）
相比有着巨大的差异。这当中的差异，也就是工资拿到手之前直接被扣除的部分，我们可以将其主要分为缴税和保险两大部分。
毛工资（Bruttogehalt/Bruttolohn）与
净工资（Nettogehalt/Nettolohn）
相比有着巨大的差异。这当中的差异，也就是工资拿到手之前直接被扣除的部分，我们可以将其主要分为缴税和保险两大部分。
如图所示，通常来说，工资单的内容可以分为5个部分，即：
1. 基本条款（Basisbezüge）
2. 税前工资（Gesamtbrutto）
3. 法定扣除额（Gesetzliche Abzüge）
4. 税后工资（Netto）
5. 实发工资（Gesamtüberweisung）
但是，仅仅知道这五个部分的含义还不够，每个部分中的细节信息更值得注意，尤其是一些词的缩写。例如：
AG = Arbeitgeber 雇主
EZ = Einmalzahlung 一次性津贴
gw.Vorteil= Geldwerter Vorteil 补贴
lfd. = laufender 如下
AV- = Arbeitslosenversicherung 失业保险
KV- = Krankenversicherung 医疗保险
PV- = Pflegeversicherung 看护险
RV-= Rentenversicherung 养老保险
此外，如果员工有宗教信仰的话，还要多交一份教会税（Kirchensteuer）。教会税在德国是作为个人所得税的附加税，税率基本为8%，可在所得税中扣除。
财政部统一将教堂税和其他税一起代收，然后转给教会组织。由政府代收税的教会组织主要有：EV福音派、RK罗马天主教、AK老天主教等。
巴伐利亚和巴登-符腾堡州的教堂税率目前为（2020）收入税的8％，其他联邦州为9％。
1. 基本条款（Basisbezüge）
2. 税前工资（Gesamtbrutto）
3. 法定扣除额（Gesetzliche Abzüge）
4. 税后工资（Netto）
5. 实发工资（Gesamtüberweisung）
但是，仅仅知道这五个部分的含义还不够，每个部分中的细节信息更值得注意，尤其是一些词的缩写。例如：
AG = Arbeitgeber 雇主
EZ = Einmalzahlung 一次性津贴
gw.Vorteil= Geldwerter Vorteil 补贴
lfd. = laufender 如下
AV- = Arbeitslosenversicherung 失业保险
KV- = Krankenversicherung 医疗保险
PV- = Pflegeversicherung 看护险
RV-= Rentenversicherung 养老保险
此外，如果员工有宗教信仰的话，还要多交一份教会税（Kirchensteuer）。教会税在德国是作为个人所得税的附加税，税率基本为8%，可在所得税中扣除。
财政部统一将教堂税和其他税一起代收，然后转给教会组织。由政府代收税的教会组织主要有：EV福音派、RK罗马天主教、AK老天主教等。
巴伐利亚和巴登-符腾堡州的教堂税率目前为（2020）收入税的8％，其他联邦州为9％。
德国 工资税（Lohnsteuer）的征收对象是
非独立工作收入 Einkünfteaus nichtselbstaendiger Arbeit
即受人雇佣所得的工资收入。德国工资税并不是一个独立的税种，而是德国《个人所得税法》所规定的一种特别征收形式。
用人单位有义务为劳动者在主管部门做工资登记，按月代扣代缴工资税，开具工资单。
非独立工作收入 Einkünfteaus nichtselbstaendiger Arbeit
即受人雇佣所得的工资收入。德国工资税并不是一个独立的税种，而是德国《个人所得税法》所规定的一种特别征收形式。
用人单位有义务为劳动者在主管部门做工资登记，按月代扣代缴工资税，开具工资单。
德国工资税共有六个税级（Steuerklasse），与雇员个人的婚姻状况密切相关。一起来了解一下：
一级
主要适用于单身者，或者已婚，但是不能满足三级或四级税级条件者；
二级
适用于已有子女的上述人群，对于有非婚生子女者也同样适用；
三级
主要适用于一方已婚者，且需夫妻双方均负有纳税义务，并共同居住，对于夫妻长期两地分居的情况不能适用；对于配偶去世时满足该条件的已婚者，当年仍然适用三级税级；对于离婚时满足该条件的已婚者，且其配偶再婚也同样能满足该条件的，当年也可以继续适用三级税级
（税收比例最低，所以一般为工资相对较高的一方）
四级
主要适用于双方已婚者，且需夫妻双方均负有纳税义务，并共同居住，对于夫妻长期两地分居的情况不能适用
（税收比例比3高比5低，无孩时和级别1一样；一般双方收入相当）
五级
如果夫妻双方中的一方适用三级税级，另外一方则适用五级税级
（税收比例高，一般工资相对较低或没有）
六级
适用于雇员工作以外的其他兼职工作。
（税收比例最高）
与此同时孩子的数量对团结税SolZ、教堂税KiSt、护理险PV有影响。
当分居或离异情况下分摊孩子费用时，可存在每位家长负责半个孩子的计算方式。
一级
主要适用于单身者，或者已婚，但是不能满足三级或四级税级条件者；
二级
适用于已有子女的上述人群，对于有非婚生子女者也同样适用；
三级
主要适用于一方已婚者，且需夫妻双方均负有纳税义务，并共同居住，对于夫妻长期两地分居的情况不能适用；对于配偶去世时满足该条件的已婚者，当年仍然适用三级税级；对于离婚时满足该条件的已婚者，且其配偶再婚也同样能满足该条件的，当年也可以继续适用三级税级
（税收比例最低，所以一般为工资相对较高的一方）
四级
主要适用于双方已婚者，且需夫妻双方均负有纳税义务，并共同居住，对于夫妻长期两地分居的情况不能适用
（税收比例比3高比5低，无孩时和级别1一样；一般双方收入相当）
五级
如果夫妻双方中的一方适用三级税级，另外一方则适用五级税级
（税收比例高，一般工资相对较低或没有）
六级
适用于雇员工作以外的其他兼职工作。
（税收比例最高）
与此同时孩子的数量对团结税SolZ、教堂税KiSt、护理险PV有影响。
当分居或离异情况下分摊孩子费用时，可存在每位家长负责半个孩子的计算方式。
由此可见，德国法律通过针对婚姻状况给予税收优惠的形式，鼓励在德居民结婚和养育子女。在德国工作的劳动者，可以根据自身的婚姻状况和收入，选择最合适的工资税税级。
当然，工资制度并不是一成不变的，为了更好的适应大家的生活，2020年的工资制度也做了一些调整：
缴费上限Beitragsbemessungsgrenze
当2020年收入超过此上限后，超出部分收入不再扣对应保费。
平均应税月Brutto达到4687,5欧，则超出部分不再交医保KV+PV。
平均应税月Brutto达到6900欧西德/6450欧东德，则超出部分不再交社保RV+AV。
从2021年起，团结税SolZ对大部分人减扣。单身或1孩为例：
1- 应税年收入低于16.956 单 /33.912 双的家庭不交
2- 应税年收入高于上述、低于96.409 单 /192.818 双的家庭，划分级别区间，比例逐步提高到5.5%
3- 应税年收入高于上述的继续按5.5%交
两娃家庭、单亲带娃家庭的应税收入门限比上述额度更高，也就是更多人不交或减少。
缴费上限Beitragsbemessungsgrenze
当2020年收入超过此上限后，超出部分收入不再扣对应保费。
平均应税月Brutto达到4687,5欧，则超出部分不再交医保KV+PV。
平均应税月Brutto达到6900欧西德/6450欧东德，则超出部分不再交社保RV+AV。
从2021年起，团结税SolZ对大部分人减扣。单身或1孩为例：
1- 应税年收入低于16.956 单 /33.912 双的家庭不交
2- 应税年收入高于上述、低于96.409 单 /192.818 双的家庭，划分级别区间，比例逐步提高到5.5%
3- 应税年收入高于上述的继续按5.5%交
两娃家庭、单亲带娃家庭的应税收入门限比上述额度更高，也就是更多人不交或减少。
接下来让我们举几个小例子来更好的解释一下工资包Brutto的计算：
工资的计算中，Brutto工资包是所有计算的基础。这点是不同于产品或者服务的计算的。
工资包Brutto到净收入Netto基础公式（这里只算最基础的法定保险）：
Brutto
- 税费
(Lohnsteuer/LSt 工资税 +Solidaritätszuschlag /SolZ 团结税 +Kirchensteuer /KiSt 教会税)
- 保费 雇员承担部分
(Krankenversicherung /KV医保 +Pflegeversicherung /PV 护理险 +Rentenversicherung /RV 养老保险 +Arbeitslosenversicherung /AV 失业险)
= Netto净工资收入
税费计算查表，保费计算按固定比率。
每年底综合核算全年应缴税费。
比如每月Brutto为4000欧元，每月发放的时候按照月Brutto4000欧（对应年收入Brutto48000欧）的标准扣税保。- 年底如果没有其他任何收入变化，全年收入Brutto48000欧，则税费核算下来没有差别。每月收到的净工资Netto*12就是全年收入。
- 如果12月公司发第13个月工资，实际年收入Brutto52000欧，则在12月时公司计算全年Brutto52000欧对应的应缴税费，年底最后一次发放时一次性补扣完所有差额。这个第13个月净收入一般会少于每月收到的净工资Netto。
公司里只计算本公司所发工资的税费。
假设7月1日入职A公司，每月Brutto为4000欧元。前6个月无工资，合计实际年收入24000欧。
A公司每月发放的时候按照月4000欧（对应年收入48000欧）的标准扣税，7月到12月扣6个月。公司无法核实该员工不在职期间收入状况，因此不会加上前六个月收入来算年度税费。
员工应自行申报个人收入所得税，总应缴税款实际和每月2000欧x12月的收入水平相等，这时会退回所缴税费的大部分直至全部。
工资的计算中，Brutto工资包是所有计算的基础。这点是不同于产品或者服务的计算的。
工资包Brutto到净收入Netto基础公式（这里只算最基础的法定保险）：
Brutto
- 税费
(Lohnsteuer/LSt 工资税 +Solidaritätszuschlag /SolZ 团结税 +Kirchensteuer /KiSt 教会税)
- 保费 雇员承担部分
(Krankenversicherung /KV医保 +Pflegeversicherung /PV 护理险 +Rentenversicherung /RV 养老保险 +Arbeitslosenversicherung /AV 失业险)
= Netto净工资收入
税费计算查表，保费计算按固定比率。
每年底综合核算全年应缴税费。
比如每月Brutto为4000欧元，每月发放的时候按照月Brutto4000欧（对应年收入Brutto48000欧）的标准扣税保。- 年底如果没有其他任何收入变化，全年收入Brutto48000欧，则税费核算下来没有差别。每月收到的净工资Netto*12就是全年收入。
- 如果12月公司发第13个月工资，实际年收入Brutto52000欧，则在12月时公司计算全年Brutto52000欧对应的应缴税费，年底最后一次发放时一次性补扣完所有差额。这个第13个月净收入一般会少于每月收到的净工资Netto。
公司里只计算本公司所发工资的税费。
假设7月1日入职A公司，每月Brutto为4000欧元。前6个月无工资，合计实际年收入24000欧。
A公司每月发放的时候按照月4000欧（对应年收入48000欧）的标准扣税，7月到12月扣6个月。公司无法核实该员工不在职期间收入状况，因此不会加上前六个月收入来算年度税费。
员工应自行申报个人收入所得税，总应缴税款实际和每月2000欧x12月的收入水平相等，这时会退回所缴税费的大部分直至全部。
收入税表格Lohnsteuertabelle
由财政每年更新发布，可以在网上查到，这个是月度的，还有年度的和按日的（不是从1日入职的时候会用到）。
下面来看几个具体的例子：
由财政每年更新发布，可以在网上查到，这个是月度的，还有年度的和按日的（不是从1日入职的时候会用到）。
下面来看几个具体的例子：
基础模式Basis- 工资包Brutto 1,0
2020年，月工资包Brutto为4000欧, 1, 0 （税卡StKl1，无孩），慕尼黑AK老天主教，30岁。
税费：
工资税LSt = 928.08欧 （查收入税表）
+ 团结税SolZ = 928.08 *5.5% (法定比例) =51.04欧
+ 教堂税KiSt = 928.08 *8% (法定比例) =74.25欧
= 1,053.37欧
保费 雇员承担部分：
医保KV = 4000 *14.6% (法定通用比例) /2 (雇员一半) =292欧
+ 护理险PV = 4000 *【3.05% (法定) /2 (雇员一半) +0.25% (23岁起无孩的个人加交) 】 =71欧
+ 养老险RV = 4000 *18.6% (法定) /2 (雇员一半) =372欧
+ 失业险AV = 4000 *2.4% (法定) /2 (雇员一半) =48欧
= 783欧
净工资Netto = 4000 -1053.37 -783 =2163.63欧
税费：
工资税LSt = 928.08欧 （查收入税表）
+ 团结税SolZ = 928.08 *5.5% (法定比例) =51.04欧
+ 教堂税KiSt = 928.08 *8% (法定比例) =74.25欧
= 1,053.37欧
保费 雇员承担部分：
医保KV = 4000 *14.6% (法定通用比例) /2 (雇员一半) =292欧
+ 护理险PV = 4000 *【3.05% (法定) /2 (雇员一半) +0.25% (23岁起无孩的个人加交) 】 =71欧
+ 养老险RV = 4000 *18.6% (法定) /2 (雇员一半) =372欧
+ 失业险AV = 4000 *2.4% (法定) /2 (雇员一半) =48欧
= 783欧
净工资Netto = 4000 -1053.37 -783 =2163.63欧
基础模式Basis- 工资包Brutto 3,1
2020年，月工资包Brutto为4000欧, 3, 1 （税卡StKl3，1孩），慕尼黑AK老天主教。
有孩子的时候，月工资里会计算Kinderfreibeiträge儿童免税额。
税费：
工资税LSt = 555.66欧 （查收入税表）
+ 团结税SolZ = 23.25欧 （查收入税表）
+ 教堂税KiSt = 33.83欧 （查收入税表）
= 612.74欧
保费 雇员承担部分：
医保KV = 4000 *14.6% (法定通用比例) /2 (雇员一半) =292欧
+ 护理险PV = 4000 *3.05% (法定) /2 (雇员一半) =61欧
+ 养老险RV = 4000 *18.6% (法定) /2 (雇员一半) =372欧
+ 失业险AV = 4000 *2.4% (法定) /2 (雇员一半) =48欧
= 773欧
净工资Netto = 4000 -612.74 -773 =2614.26欧
有孩子的时候，月工资里会计算Kinderfreibeiträge儿童免税额。
税费：
工资税LSt = 555.66欧 （查收入税表）
+ 团结税SolZ = 23.25欧 （查收入税表）
+ 教堂税KiSt = 33.83欧 （查收入税表）
= 612.74欧
保费 雇员承担部分：
医保KV = 4000 *14.6% (法定通用比例) /2 (雇员一半) =292欧
+ 护理险PV = 4000 *3.05% (法定) /2 (雇员一半) =61欧
+ 养老险RV = 4000 *18.6% (法定) /2 (雇员一半) =372欧
+ 失业险AV = 4000 *2.4% (法定) /2 (雇员一半) =48欧
= 773欧
净工资Netto = 4000 -612.74 -773 =2614.26欧
基础模式Basis- 工资包Brutto 5,0
2020年，月工资包Brutto为4000欧, 5, 0 （税卡StKl5，有1孩但在配偶处计算），非政府代收的教会组织。
税费：
工资税LSt = 1405.66欧 （查收入税表）
+ 团结税SolZ = 1405.66 *5.5% (法定比例) =77.31欧
+ 教堂税KiSt = 0欧
= 1482.97欧
保费 雇员承担部分：
医保KV = 4000 *14.6% (法定通用比例) /2 (雇员一半) =292欧
+ 护理险PV = 4000 *3.05% (法定) /2 (雇员一半) =61欧
+ 养老险RV = 4000 *18.6% (法定) /2 (雇员一半) =372欧
+ 失业险AV = 4000 *2.4% (法定) /2 (雇员一半) =48欧
= 773欧
净工资Netto = 4000 -1482.97 -773 =1744.03欧
*以上计算不包含最新调整
*资料来源于网络
六月君Jun：
https://mp.weixin.qq.com/s/XRIPRRSv_5LGPoEREi6ouQ
德国经验：
https://jingyan.de/finanz/abzuege-zwischen-brutto-und-netto-in-deutschland/
税费：
工资税LSt = 1405.66欧 （查收入税表）
+ 团结税SolZ = 1405.66 *5.5% (法定比例) =77.31欧
+ 教堂税KiSt = 0欧
= 1482.97欧
保费 雇员承担部分：
医保KV = 4000 *14.6% (法定通用比例) /2 (雇员一半) =292欧
+ 护理险PV = 4000 *3.05% (法定) /2 (雇员一半) =61欧
+ 养老险RV = 4000 *18.6% (法定) /2 (雇员一半) =372欧
+ 失业险AV = 4000 *2.4% (法定) /2 (雇员一半) =48欧
= 773欧
净工资Netto = 4000 -1482.97 -773 =1744.03欧
*以上计算不包含最新调整
*资料来源于网络
六月君Jun：
https://mp.weixin.qq.com/s/XRIPRRSv_5LGPoEREi6ouQ
德国经验：
https://jingyan.de/finanz/abzuege-zwischen-brutto-und-netto-in-deutschland/
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